Veljati je začel zakon o udeležbi delavcev pri dobičku

Danes (11. 3. 2026) je začel veljati zakon o udeležbi delavcev pri dobičku (ZUDDob-1).

Zakon o udeležbi delavcev pri dobičku ureja udeležbo delavcev pri dobičku, vrste shem udeležbe pri dobičku in posebno davčno obravnavo.

ZUDDob-1 se uporablja le v primerih, ko delež dobička, namenjen zaposlenim, ne presega 33 odstotkov čistega poslovnega izida posameznega poslovnega leta, hkrati pa skupni znesek izplačil ne sme presegati 20 odstotkov bruto mase plač v letu, za katero se dobiček deli.

Tri sheme udeležb pri dobičku po zakonu o udeležbi delavcev pri dobičku

Zakon o udeležbi delavcev pri dobičku določa tri sheme, preko katerih lahko podjetja nagradijo svoje zaposlene, in sicer:

• denarno shemo z delitvijo dobička v denarju,
• družbeniško shemo z delitvijo dobička v poslovnih deležih in
• delniško shemo z delitvijo dobička v delnicah.

Pogodba o udeležbi pri dobičku

O izbiri ene izmed treh shem se dogovorijo zaposleni in družba s pogodbo o udeležbi pri dobičku.

Družba ima lahko krati sklenjeno le eno pogodbo o udeležbi pri dobičku, ki velja za vse delavce. V okviru te pogodbe se lahko določijo ena ali več shem udeležbe pri dobičku, kot jih določa ta zakon, pri čemer mora vsaka shema veljati za vse delavce.

Pobudo za sklenitev pogodbe lahko podajo delavci, poslovodstvo ter družbeniki ali delničarji.

Pogodba se lahko sklene za delitev dobička za eno ali več poslovnih let. Prav tako se lahko sklene za delitev dobička za preteklo poslovno leto, če je sklenjena v poslovnem letu, v katerem je skupščina družbe sprejela sklep o uporabi dobička za to poslovno leto.

Sklenjeno pogodbo oseba, ki je po zakonu ali aktih družbe pooblaščena za zastopanje družbe, pošlje v odobritev in registracijo Ministrstvu za gospodarstvo, turizem in šport. Le pogodba, vpisana v register, omogoča uveljavljanje davčnih olajšav in olajšav pri prispevkih za socialno varnost. V register se vpiše tudi vsaka sprememba pogodbe, ki se priloži v izvirniku ali overjenem prepisu.

ZUDDob-1 v 10. in 11. členu jasno določa postopek za sklenitev pogodbe na strani družbe in na strani delavcev.

Posebna davčna obravnava na podlagi zakona o udeležbi delavcev pri dobičku

Zakon o udeležbi delavcev pri dobičku predvideva posebno davčno obravnavo pri davkih in prispevkih za socialno varnost, ampak pod določenimi pogoji.

Pravice, do posebne davčne obravnave se pridobijo, če so izpolnjeni naslednji pogoji, in sicer:

33 odstotkov čistega poslovnega izida in 20 odstotkov bruto mase plač

Delež dobička, namenjen delavcem, ne sme presega 33 odstotkov čistega poslovnega izida, ustvarjenega v posameznem poslovnem letu, in hkrati ne sme presegati več kot 20 odstotkov bruto mase plač poslovnega leta, katerega dobiček se deli.

Razmerje 1:8

Razmerje razdelitve dobička med delavce ne sme presegati razmerja ena proti osem na ravni družbe, pri čemer se razmerje izračuna na podlagi najnižjega in najvišjega pripadajočega zneska udeležbe pri dobičku med delavci, ki so bili v družbi zaposleni za polni delovni čas skozi celotno poslovno leto.

Zagotavljanje rasti plač

Družba lahko uveljavlja davčne ugodnosti, če je povprečna mesečna bruto plača v družbi v poslovnem letu, za katerega se določa udeležba pri dobičku:

• višja od povprečne mesečne bruto plače v zasebnem sektorju v predhodnem poslovnem letu in če rast povprečne mesečne bruto plače v družbi dosega najmanj 70 odstotkov rasti povprečne mesečne bruto plače, ki so jo v predhodnem poslovnem letu dosegle družbe v istem oddelku standardne klasifikacije dejavnosti, kot jo objavi Statistični urad Republike Slovenije, ali
• višja od 120 % povprečne mesečne bruto plače v zasebnem sektorju v predhodnem poslovnem letu in če rast povprečne mesečne bruto plače v družbi presega povprečno letno stopnjo inflacije v Republiki Sloveniji v predhodnem poslovnem letu, kot jo objavi Statistični urad Republike Slovenije.

Enaki pogoji

Pri udeležbi pri dobičku so udeleženi vsi delavci pod enakimi pogoji.

Olajšava pri davku od dohodkov pravnih oseb

Družba lahko zniža davčno osnovo za 100 odstotkov pripadajočega zneska dobička iz preteklega leta, če ta dobiček razdeli delavcem prek shem udeležbe pri dobičku. Olajšava velja tudi, če se dobiček izplača dediču delavca. Stroški povezani z izplačilom, razen prispevkov za socialno varnost, se ne upoštevajo pri davčni osnovi.

Posebna davčna obravnava dohodka iz denarne sheme

Dohodek, ki ga delavec prejme na podlagi denarne sheme, se obdavči z dohodnino, če:

• se ta dohodek izplača v dveh enakih delih v razmiku najmanj enega leta in
• je delavec v trenutku prejema dohodka v delovnem razmerju pri izplačevalcu dohodka, razen v primeru smrti delavca.

Davčna osnova je prejeti znesek dobička, dohodek se ne všteva v letno davčno osnovo, plačnik davka pa ga obračuna in odtegne ob izplačilu, plača pa najpozneje v petih dneh. Za ostale podrobnosti veljajo določbe zakona o dohodnini.

Posebna davčna obravnava dohodka iz delniške ali družbeniške sheme

Dohodek delavca iz delniške ali družbeniške sheme se obdavči s 25 odstotkov dohodnine kot dokončni davek, davčna osnova pa je vrednost delnice ali deleža ob prejemu.

Dohodek se ne všteva v letno davčno osnovo. Plačnik davka izračuna in odtegne davčni odtegljaj ob izplačilu, podatke predloži davčnemu organu najpozneje na dan izplačila, plača pa v petih dneh. Za druge zadeve veljajo določbe zakona o dohodnini.

Posebna obravnava pri prispevkih za socialno varnost

Dohodki po posebni davčni obravnavi ne vplivajo na osnovo za prispevke za socialno varnost.

Za pravno pomoč in svetovanje glede udeležbe delavcev pri dobičku nas kontaktirajte.